配偶者控除と配偶者特別控除

　生計を一にする配偶者がいる場合に、納税義務者本人と配偶者の合計所得金額に応じた控除を受けることができます。

配偶者控除

対象となる人（令和8年度以降）

• 配偶者の前年中の合計所得金額が58万円以下であること。
  (注意）令和7年度以前の場合48万円以下。
• 納税義務者本人の合計所得金額が1,000万円以下であること。
• 配偶者が、事業専従者および他の納税義務者の扶養親族でないこと。

配偶者控除額

　合計所得金額が1,000万円以下の納税義務者に対して所得金額に応じた控除額が適用されます。

配偶者控除額

配偶者の合計所得金額58万円以下 （給与収入のみの場合、123万円以下）(注意1)	納税義務者本人の合計所得金額：900万円以下	納税義務者本人の合計所得金額：900万円超950万円以下	納税義務者本人の合計所得金額：950万円超1,000万円以下
一般の配偶者	33万円	22万円	11万円
老人の配偶者（注意2）	38万円	26万円	13

（注意1）令和7年度以前の場合、配偶者の合計所得金額48万円以下（給与収入のみの場合、103万円以下）
（注意2）前年の12月31日現在、年齢が70歳以上の人

配偶者特別控除

対象となる人（令和8年度以降）

• 納税義務者本人の前年中の合計所得金額が1,000万円以下であること。
• 配偶者の前年中の合計所得金額が58万円を超え、133万円以下であること。
  (注意）令和7年度以前の場合は48万円を超え、133万円以下が対象。
• 配偶者が、事業専従者および他の納税義務者の扶養親族でないこと。

配偶者特別控除額

　配偶者の前年中の合計所得金額が58万円を超え、133万円以下（給与収入のみの場合、201万6,000円未満）であることが対象要件となり、控除額は次のとおりです。
(注意）令和7年度以前の場合は、合計所得金額が48万円以上133万円以下。

配偶者特別控除額

配偶者の合計所得金額 （括弧内は給与収入のみの場合の金額）		納税義務者本人の合計所得金額：900万円以下	納税義務者本人の合計所得金額：900万円超950万円以下	納税義務者本人の合計所得金額：950万円超1,000万円以下
令和7年度まで	令和8年度から
48万円超100万円以下 （103万円超155万円以下）	58万円超100万円以下 （123万円超165万円以下）	33万円	22万円	11万円
100万円超105万円以下 （155万円超160万円以下）	100万円超105万円以下 （165万円超170万円以下）	31万円	21万円	11万円
105万円超110万円以下 （160万円超166万8,000円未満）	105万円超110万円以下 （170万円超175万円以下）	26万円	18万円	9万円
110万円超115万円以下 （166万8,000円以上175万2,000円未満）	110万円超115万円以下 （175万円超180万円以下）	21万円	14万円	7万円
115万円超120万円以下 （175万2,000円以上183万2,000円未満）	115万円超120万円以下 （180万円超185万円以下）	16万円	11万円	6万円
120万円超125万円以下 （183万2,000円以上190万4,000円未満）	120万円超125万円以下 （185万円超190万4,000円未満）	11万円	8万円	4万円
125万円超130万円以下 （190万4,000円以上197万2,000円未満）	同左	6万円	4万円	2万円
130万円超133万円以下 （197万2,000円以上201万6,000円未満）	同左	3万円	2万円	1万円

パート収入の課税・控除の参考

　配偶者にパート収入がある場合、年間収入により配偶者自身に課税されるかどうか（基礎控除以外の控除がない場合）、また、納税義務者本人の税額計算上、配偶者控除と配偶者特別控除の適用があるかどうかは次の表のとおりです。

パート収入に関する税と控除

配偶者の1月から12月までのパート収入金額：種別		配偶者の税金：所得税（国税）	配偶者の税金：市民税・県民税（地方税）	配偶者の税金：森林環境税（国税）	納税者本人に適用される所得控除：配偶者控除	納税者本人に適用される所得控除：配偶者特別控除
令和7年度まで	令和8年度から
96万5千円以下	106万5千円以下	課税されない	課税されない	課税されない	受けられる	受けられない
96万5千円超 97万円以下	106万5千円超 107万円以下	課税されない	課税されない	課税される	受けられる	受けられない
97万円超 103万円以下	107万円超 123万円以下	課税されない	課税される	課税される	受けられる	受けられない
ー	123万円超160万円以下	課税されない	課税される	課税される	受けられない	受けられる
103万円超 201万6,000円未満	160万円超 201万6,000円未満	課税される	課税される	課税される	受けられない	受けられる
201万6,000円以上	201万6,000円以上	課税される	課税される	課税される	受けられない	受けられない

（注意）

• 非課税の基準となる合計所得金額については、各市(区)町村ごとに基準が設けられており、本市では表のとおりとなります。
• パートの収入は、給与収入です。
• 配偶者特別控除の額は配偶者のパート収入によって変わります。
• 配偶者控除、配偶者特別控除は、納税義務者本人の合計所得金額が1,000万円以下の人に適用されます。